קרן השתלמות

מהי קרן השתלמות?

קרן השתלמות

קרן השתלמות היא קופת חיסכון לשכירים ולעצמאים כאחד היא נועדה לשמש את העובדים בחברות לצורך יציאה להשתלמות, כנסים מקצועיים ולימודי המשך במקצוע.

הקרן משמשת ככלי לחיסכון לטווח הקצר או בינוני. קרן השתלמות פטורה ממס לאחר הרפורמה של המיסוי, ניתן למשוך כספים מקרן אחרי 6 בפטור ממס. בנוסך ניתן להעביר כספים מקרן אחת לאחרת תוך שמירת הוותק המקורי ולא יחשב כאירוע מס.

מתי חל איסור על העברת כספים מקרן השתלמות?

1. מוטל עיקול על חשבונו של העמית בקופה המעבירה בסכום מלוא היתרה הצבורה
2. מוטל שעבוד שנעשה כדין על חשבונו של העמית בקופה המעבירה, בסכום מלוא היתרה הצבורה.
3. קיימת בחשבונו של העמית בקופה יתרת חוב בשל הלוואה שטרם נפרעה במלואה.
4. העמית נפטר.

משיכת כספים מקרן בפטור ממס במקרים הבאים

1. לאחר 6 שנים מתחילת ההפקדות לקרן, וזאת בכל גיל ולכל מטרה.
2. לאחר 3 שנות וותק בקרן, וזאת לצורך מימון השתלמויות או לימודים בארץ או בחו״ל.
3. לאחר 3 שנות וותק בקרן ובתנאי שהעובד הגיע לגיל פרישה מהעבודה( 67 לגבר ו62 לאישה).

מה נחשב ליציאה להשתלמות לצורך משיכה לפני הזמן?

1. קורסים או לימודים לסיווג מקצועי.
2. קורסים מקצועיים מרוכזים בישראל או בחו״ל בתחום עיסוקו של החוסך.
3. סיורים מקצועיים או ועידות בחו״ל.
4. כל השתלמויות אחרת שאינה לימודים אקדמיים.

כיצד סופרים את הוותק לצורך משיכת הכספים?

העובד חוסך שכיר- סופרים את הוותק מסוף החודש שבו בוצעה ההפקדה הראשונה.

עבור חוסך עצמאי- ניתן לבצע את המשיכה ב-31 לינואר בשנה השישית לאחר הפקדה הראשונה.

משיכת כספים מקרן לפני הזמן

משיכת כספים מקרן ההשתלמות לפני שחלפו 6 שנים מועד ההפקדה הראשון תחשב כמשיכה שלא כדין ותחויב במס הכנסה לפני מדרגות המס שחלה על החוסך בעת משיכת הכספים.

המס עשוי לרדת מהקרן מתוך הכספים שמשוחררים מס בשיעור מרבי- מדרגות מס של 47%.

מהי השלכת וותק בקרן?

חוסך שיש בבעלותו שני חשבונות בקרנות השתלמות שאחד מהם נזיל (כלומר שצבר בו כבר 6 שנים וותק אפשר למשוך ממנו כספים). רשאי להחיל את הוותק של החשבון הנזיל על חשבון הלא נזיל, ובכך למשוך את הכספים משני החשבנות בקרנות.

מתי ניתן לבצע החלת וותק?

1.לפחות אחד משני החשבונות הוא במעמד שכיר ( כאשר שני החשבנות במעמד עצמאי אי-אפשר להחיל ותק).

2. חייבים למשוך קודם את הקרן הצעירה, ורק לאחר מכן את הקרן הוותיקה. לא ניתן לבצע משיכה חלקית מהקרן הצעירה, אלא יש למשוך את כל הסכום הצבור בה (משיכה חלקית אפשרית רק מהקרן הוותיקה)

3. לא ניתן לבצע השלכת וותק במידה וכבר בוצעה בעבר משיכת כספים מקרן השתלמות הוותיקה.

4. לא ניתן לבצע החלת וותק כאשר יש הפקדות מקבילות בשני החשבונות ( נניח עבדתם במקביל בשני מקומות עבודה שהפקידו לקרן השתלמות).

כאשר החוסך נפטר

בקרן לא ניתן להעביר את הכספים לחשבון על שם המוטב ויש למשוך את הכספים.

מיסוי הקרן במקרה שהחוסך נפטר

כספים בקרן של הנפטר ישמרו על מעמדם ולא משנה מה משך הזמן שיעבור עד המשיכה. כספים שהיו פטורים ממס יישארו פטורים ממס רווח הון גם בעתיד.

כספים שהופקדו מעבר לתקרה והיו חייבי במס, יהיו חייבים במס גם במקרה מוות. במידה והמוטבים לא ימשכו את הקרן, החשבון יישאר על שמו של הנפטר ולא יהיה באפשרותם להעביר את הכספים ממסלול השקעה אחד לשני או לגוף אחר.

קרן השתלמות לעובדים שכירים

הקרן אינה מחויבת לפי חוק, עובד שכיר שמעסיקו אינו מחויב לבצע הפרשות לקרן, אינו יכול לפתוח בעצמו קרן. בנוסף עמית שכיר לא נהנה מהטבות מס בגין הפקדותיו עבור קרן השתלמות.

פטור ממס רווחי הון

פקודת מס ההכנסה מגדירה את תקרת ההפקדה המוטבת של עובד לקרן, הפקדה שמעליה משיכת הכספים תהיה חייבת במס רווח הון.

פטור זה מקנה עבור הסכומים הבאים:

תשלומי עובד- עבור 2.5% מהשכר ועד לשכר מקסימלי של 15,712 ש״ח ולא יותר משליש מהסכום ששילם המעביד.

תשלומי מעסיק- עבור 7.5 % משכרו של העובד ועד לשכר מקסימלי של 15,712 ש״ח.

היחס בין העובד למעביד לא יותר משליש מהמעסיק.

על מנת ליהנות מפטור מלא על רווחי הון, המשכורת החודשית המקסימלית בקרן לעובד  שכיר הינו 15,712 ש״ח. מעבר לסכום זה יחול מס בשיעור 25% על הרווחים הריאליים.

אחוזי הפקדה נמוכים יותר- תקנות מס הכנסה קובעת כי על העובד להפקיד לפחות שליש מהיקף ההפקדות. שכיר יכול להגדיל אחוזי הפקדה לקרן מעבר לאחוז אותו הוא מפקיד דרך מקום העבודה אך ההפקדה הנוספת תהייה חייבת במס רווחי הון המועד המשיכה.

הפקדה מעבר לתקרה

הפקדה של המעסיק מעבר לתקרה- מפריש יותר מ- 7.5%, העובד יחויב במס הכנסה לפי המדרגות החלות ויחולו עליו תשלום מס רווחי הון.

הפקדה של עובד מעבר לתקרה- מפיש יותר מ- 2.5 % בחודש, הרווחים יהיו חייבים במס רווחי הון.

רצף הפקדות לקרן השתלמות

הפרשות לקרן לעובדים שכירם שיצאו למילואים – על המעסיק להמשיך להפריש את הסכומים לקרן ההשתלמות ולנכות חלקו של העובד.

הפרשות לקרן לעובדים שכירים שיצאו לחופשת לידה – על המעסיק להמשיך ולבצע את ההפרשות הללו גם בעת חופשת הלידה.

הפרשות לקרן לעובדים שכירים שיצאו לחופשה ללא תשלום (חל״ת)- המעסיק לא ימשיך עברו הפקדות לקרן.

ההפרשות לקרן לעובדים שכירים שמנצלים ימי מחלה- זכאי לתשלום מהמעסיק ולכן זכאי גם להמשיך הפקדות לקרן.

קרן השתלמות לשכיר בעל שליטה

עבור שכיר בעל שליטה ( משמש כבעלים וכשכיר בחברה) ההוצאה מוגבלת בתקרה של 4.5% מהשכר ועל בעל השליטה לבצע הפקדה מקבילה בסך 1.5 %. אחוזי הפקדות מעסיק לקרן בגובה 4.5%.

במקרים רבים בוחרת החברה להפקיד עבור בעל השליטה הפקדה זהה לשכיר לקרן 7.5% מעסיק ו- 2.5% הפקדה של העובד.

הפער בין התקרה המוכרת לבעל השליטה. 5% לבין ההפקדה לשכיר 7.5% לא יהיה מוכר לחברה כהוצאה מוכרת, אך לא יחשב כזקיפת הכנסה לעובד.

בדומה לשכיר רגיל, גם על שכיר בעל שליטה, חלה תקרת השכר של 15,712 ש״ח. הפקדה מעבר לשכר זה תייצר הכנסה חייבת לבעת השליטה שעליה יש לזקוף הכנסה לעבוד בהתאם למס השולי.

קרן השתלמות לעובדים עצמאים

על- פי פקודת מס הכנסה, יכול עצמאי להפקיד לקרן לעצמאים עד 4.5% מהכנסתו החייבת שיוכרו כהוצאה מוכרת.

ההכנסה השנתית המרבית שממנה ניתן להפריש כעצמאי ולזכות בהטבת מס היא 263,000 ש״ח. כלומר הסכום המרבי הינו (263,000*4.5%=) 11,830 ש״ח. הפקדה מעבר לסכום זה לא יזכו את העצמאי בהטבות מס.

תקרת הפקדה מוטבת לקרן השתלמות

תקרת ההפקדה המוטבת היא התקרה אותה ניתן להפקיד לקרן לצורך פטור ממס רווחי הון במועד המשיכה. בשנת 2021 תקרת ההפקדה המוטבת לקרן עצמאי הינה 18,480 ש״ח.

באפשרות העצמאי להפקיד לקרן במעמד עצמאי כל סכום שירצה, אך יש לשים לב: במעמד ההפקדה- העצמאי יקבל הטבת מס ( הכרה כהוצאה) רק על ההפקדה של 4.5 % מהשכר שלו ולא מעבר לתקרה (11,835 ש״ח לשנת 2021).

במועד המשיכה- הסכום יהיה פטור ממס רווחי הון רק במידה והוא היה נמוך מתקרת ההפקדה המוטבת בשנה (18,480 ש״ח לשנת 2021).

קרן השתלמות לעובד שכיר שהוא גם עצמאי

עובד שבמקביל לעבודתו כשכיר הוא גם עצמאי(עוסק מורשה או עוסק פטור) יכול לפתוח קרן כעובד עצמאי. כך שייתכן מצב שבמקביל לאותו עובד קיימת קרן במעמד שכיר ממקום עבודתו ובנוסף קרן במעמד עצמאי אותה הוא פתח כעובד עצמאי.

שכיר שהוא גם עצמאי יכול לנצל תקרה אחת לצורך הטבות מס בקרן לכן לצורך החישוב יש להפחית את הכנסתו כשכיר מהכנסתו כעצמאי ועל התוצאה לכפול ב 4.5 %.

ניתן להשוואות את הקרנות השונות באתר ולבחור את המסלול הטוב ביותר עבורנו באתר גמל נט. כמובן שממולץ מאוד להתייעץ עם סוכן פנסיוני בכל רשיון תחת פיקוח ממשרד האוצר על מנת לקבל יעוץ מקצועי.